企业分立的一般性税务处理

时间:2020-05-12

一、企业分立的概念 

企业分立是指一个企业,』依照有关法律法规的规定,分立为两⿹个或两个以上的企业。

关于企业分立的理论有:

信息理论-----当公司的资产结构和经营活动的内容过于庞杂时,公司的真实价值往往难于为外界判断,尽管现在存在着公司的公开信息披露,但是很多Ч投资者和投资咨询公司并不能真正熟悉公司的经营状况和经营领¤域。

在这种情况下●,适度的分立可能会有利于改变企业的市场形象,帮助外界更好地了解公司的实际情况。

管理效率理论-----企业并购↕是为了取得协同效应,从而达到1+1>2的效果。但是,要真正达到上述效果,需要各种外部条件和内部条件共同作用。并且,企业在不断向外扩张的过程中,差异性越来越大,即使是具有优秀的管理体制的公α司也可能达到边际管理报"酬率的临░界点,所以,当企业的合并成∫为“负协同效应”时,就要进行适当的分立,来达到¤1-1>0的效果。

融资理论--↹---也称为吸引投资理论。企业的资⇔产结果和经营活动过于复杂,特别是资产使用效φ率的级次特别不均匀,主营与非主营的划►♯♮定过于模糊的情况下,企业就不能吸引投资者的眼球,从而不利于企业的融资。

这时如果对企业进行合理的分立,使得分立后的某个或者某几个企业集中优势资ξ产和业务,具有很强的市场竞争力,便会提高企业整体的融资能力。

税收理论-----企业分立后增加了纳税环节,还有可能形成■有利的关联交易,分立后的企业群会形成新的业务构架,可能会对企业的税负产生有益的影响。

二、企业分立的一般性税务处理

被分立企业对分立出去的资产应按其公允价值确认▇█资产转让所得或损失。分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。

‖ ۩๑被分立企业继续存在时,Й其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行ч处理,应◎确认为股息所得。

被分╳立企业不再继续存在时,被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。被分立企业相关的亏损不得在分立以后相互结转弥补。

︶︷︸ ( 需要注意的是: 企业分立不能视为新办企业,不得享受新办&企业的税收优惠照顾。分立前享受有关税收优惠尚未期满,分立后的企业仍然符合减免税条件的,可继续享受减免税至期满;分立前的企业符合税收法规的减免税条件,分〾立后已不再符合的,不得继续享受有关税收优惠。)

案例:

悦来酒店股份有限公司ⓔ地处北京,由A公|︴()〔〕司和B公司共同投┒资成立,公司的投≯资总额为1000万元,A公司和B公司分别占70%和30%的股份。为满足扩大经营的需要,2009年11月悦来公司剥离部分净资产成立好滋味餐饮有限公司。

分立基准日,悦来公司的资产负债表显示公司的资产总额为300Д0万元(公允价值为3800万в元),负债2000万元(公允价值为2⊿000万元),净资产1000万У元(公允价值为1800万元),此外公司尚有未超过法定弥补期限的亏损360万元。

在悦来公司剥离的资产中,资产的账面价值800万元(公允价值为ф1000万元),剥离负债的账面价值200万元(公允价值为200万元),剥离净资产的账面价值600万元(公允价值为800万元),并在工商管理部门办理了30┓0万元的减资手续。

新成立的好滋味公司的注册资本为800万元,并确认A公司和B公司的投资额分别为300万元和200万元,同时好滋味公司分别向A公司和B公司支付银行存款180万元π和120万元。

由于案例中好滋味公司股权支付金额占交易支付总额的比例为(300+200)÷800&〡times;100%=62.5%,╠╡低于85%的比例,适用于企业分‖∠立的一般税务处理:

① 被分立企业对分立出去的资产按℡其公允价值确认资产转让所得或损失。

② 分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。

③ 被分立企业股东取得的对价视同被分立企业分配进行处理,确认为๑·ิ.·ั๑股息所得。

具体:

悦来公司的资产转让所得为:800-600=200万元,好滋味公司接受资产的计税∈基础为资产∞的公允价值800万元。

A公司视同分配的股息所得为∑:200×70%=140万元,B公司视同分配的股息所得为:200×30%=60万元。

×


《税屋》提示:被遮挡部分为“C企业”①

 
下一篇: 快讯:高通公布第四财季财报净利同比增26% 上一篇: 国家税务总局关于核定龙凤呈祥[吉祥如意]等牌号规格卷烟消费税最低计税价格的通知
回到顶部